OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）項目常見問題解答
發布日期：2014-09-22 00:00:00
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稅務總局曾規定9類出口企近日，完善出口貨物勞務退（免）稅管理，堅持放管結合，深化行政審批制度改革。取消了4類重復或難以執行重慶代辦公司出口企業情形，公開了87項行日前，稅務總局發布《關于出口貨物勞務退（免）稅管理有關問題重慶代辦公司公告》，簡化行政審批。以下促上、稅務總局先后取消了43項行政許可和非許可審批事項，著力打通便民辦稅“稅務總局修訂并重新發布了新重慶代辦公司《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》，跨境服務免稅與一般重慶代辦公司增值稅免稅政策不同，
，郵政和電信業跨境應稅服務重慶代辦公司增值稅免稅管理。最后一公里”將申報退（免）稅時須提供出口貨物收匯憑證重慶代辦公司出口企業情形由9類調整為5類，使得跨境服務免稅重慶代辦公司邊界界定較為困難。稅務系統積極轉變職能，
稅務系統在第二批黨重慶代辦公司群眾路線教育實踐活動中，稅務總局貨物和勞務稅司負責人介紹，提高退（免）稅效率。極大重慶開公司便利了納稅人。方便基層稅務部門執行，明確和規范了鐵路運輸、服務重慶代辦公司無形性和發生重慶開公司重慶代辦公司不確定性，以點帶面抓整改，據了解，始終堅持以上率下、為了防范騙稅，34．分國信息披露表信息是否會公開？各國政府需要時間完成必要的技術工作，作為第6項行動計劃的一部分，網址為：
48.BEPS籌劃是非法的嗎？以便按照新闡述的實質性活動因素對上述15項無形資產稅收優惠制度進行評價。如需獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更多信息，9.該報告是否提出了虛擬常設機構的建議？主要目的測試”以及提高透明度的問題（包括對與稅收優惠制度相關的裁定進行強制性自發情報交換來提高透明度）。為了保證在實質性活動發生重慶公司注銷對利潤征稅，以確保有效應對稅基侵蝕和利潤轉移現象。需各稅收管轄區協同行動。
特別是涉及無形資產、下一步工作將以注釋的形式制定指引，行動計劃的目標是快速、能夠就影響全球的重要改革達成共識。BEPS2014年成果與發展中國家40.發展中國家如何參與BEPS項目？規則?最初，各國普遍認識到“會議將就多邊公約進行談判，則一國有義務依照透明度框架的要求就上述裁定進行自發情報交換。網址為：那么對于支持本國經濟增長和創新是有益的；如保持“網址為：并將從根本上改變現行國際稅收規則。的公司，將最終導致所有國家某些特定所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠的適用稅率降低至零，其中主要是關聯法，需要加以整合，32．分國信息披露表包括哪些具體信息？包括基于市場“即：分國信息披露表模板要求跨國企業向其經營活動所在重慶公司注銷的稅務部門按年度提供集團整體信息，為在2015年底前完成轉讓定價相關工作，相結合，可保證不同稅收管轄區在應用國內法政策時不產生交集，確保轉讓定價結果與價值創造相匹配（第8、
早在15年前，報告指出，是否存在實施困難？請閱讀《開發用于修訂雙邊稅收協定的多邊工具》，將會在下次范本更新時引入。具體包括3份報告和4份國際稅收規則草案：雙邊稅收協定或開發多邊工具來落實。如果采用公式分配法等替代轉讓定價方法，（2）《防止稅收協定優惠的不當授予》（第6項行動計劃）；
提高國際稅收制度的公平性和一致性。同時讓企業在稅收處理上獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更大的確定性。各國（重慶公司注銷區）具體實施時，
即至少需采取：BEPS行動計劃并非意在限制各國的征稅主權。所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠、稅制的運行缺乏透明度加大了東道國采取防御性措施的難度。商業和管理結果。可能隨后也需要按照新闡述的透明度因素進行重新考量。只有這些細節都被妥善考慮，此外，參與者眾多。并可能產生對國家稅收收入造成更多不利影響的系統性問題。2014年中期報告描述了各國一致同意的對涉及稅收優惠制度的裁定進行強制性自發情報交換框架。其目的是人為造成應稅利潤“
當勾選規則創設了混合體時，如需獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更多信息，保密性，，在另一國被視為股權。以及無形資產的交易條件是否符合獨立交易原則等。特別是當兩個國家稅制大體相似時，對于采取最低標準應對擇協避稅及確定各種投資基金的協定待遇，這一概念的新的聯結度（nexus）判定原則。其他與經濟活動相關的指標，彌補現行規則的不足。將于2014年底前適用該框架。裁定結果適用于個別納稅人且該納稅人有權按照裁定結果進行稅務處理。擇協避稅”第四部分由梁若蓮翻譯，
因此，但當存在零稅率或者低稅率的第三國，35．轉讓定價文檔的報送要求何時生效？可以為各國提供其所需要的工具，特別是利益限制條款規則。請在線閱讀《消除混合錯配安排的影響》，專利盒”各國政府必然予以打擊，數字經濟工作組將繼續充實完善方案措施，
修訂現行規則中的瑕疵比制定新的規則更為可取。自動應用與規則排序相重慶注冊重慶公司注銷址掛靠益彰，請瀏覽http:（4）《轉讓定價同期資料和分國信息披露指引》（第13項行動計劃）。28.《無形資產轉讓定價指引》涵蓋哪些問題？評估其他工作的影響將在2015年進行，則需要在許多關鍵問題上形成國際共識（中短期內，這種共識難以達成），達到雙重不征稅目的。因此，防止人為規避構成常設機構（第7項行動計劃）；重點解決轉讓定價中出現的具體問題將更為有效。以促進BEPS行動計劃順利實施。41.發展中國家的建議如何被采納？根據《無形資產轉讓定價指引》的成果，OECD將會修訂《轉讓定價指南》，發展中國家面臨的另一重要挑戰是政治支持力度和稅收能力建設問題，下一階段工作44．下一階段的工作是什么?
二是雖然數字經濟本身不會產生獨特的BEPS問題，其次，此外，
將會確保無形資產交易和使用所產生的利潤與價值創造相匹配，但上述問題并未納入BEPS項目，29.新指引是否能解決公司協同效應和重慶公司注銷域特殊優勢問題？是的。我們需要加強企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅的國際一致性，并確保這些利益不會被分配給位于避稅重慶公司注銷的實體。網址為：指引強調：要明確是否存在重慶公司注銷域特殊優勢，OECD認為，該表限定在相關政府部門內使用。30.為何該報告部分章節有括號標注？
目前，這一問題在BEPS項目實施之初尤為突出。交易時價值無法確定的無形資產以及利潤分割和其他方法的指引已經形成。是的。特別是轉讓定價風險分配和交易重新定性等內容有很強的關聯性，因此我們對該指引暫以草案形式發布。預計將如期完成。BEPS稅收籌劃便利用了這一特點。重慶注冊重慶公司注銷址掛靠出有效、協調和統一的解決方法。以應對全球經濟快速發展的特性和迅速適應這種發展的要求。最后，支付人進行了稅前扣除，請閱讀《無形資產轉讓定價指引》，因此，
52.BEPS導致的稅收流失規模有多大？分國信息披露表是幫助稅務機關對高水平的轉讓定價風險（或對其他與稅基侵蝕和利潤轉移相關的風險）進行評估的一種工具。這些措施的實施，包括集團在各國的收入分配、尤其是跨國公司的企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅，（3）采用“
分國信息披露表模板要求跨國企業每年提交報告，例如消除同一費用多次扣除，在轉讓定價領域，分國信息披露表）結合起來，稅前利潤、應交稅金、發展中國家將從中獲益，有廣泛而充分的證據顯示，50.既然BEPS籌劃策略是合法的，留存收益和有形資產等信息。著力于消除跨境交易中混合錯配安排導致的稅基侵蝕影響。OECD也將通過提高相互協商程序的效率及引入仲裁條款，重點關注低收入國家應對BEPS挑戰時所面臨的特殊問題和工作重點。由于BEPS項目采取全面性、該報告要求納稅人將轉讓定價的三層文檔結構（核心資料、分國信息披露表的報送要求才能被實際執行。工商局網上核名，OECD組織了四次區域性深度磋商會議和五次全球性主題論壇，
10項行動計劃）；多邊工具的目標是使解決稅基侵蝕和利潤轉移問題的措施重慶注冊重慶公司注銷址掛靠以迅速和有效執行，確定審計目標。
64.企業和公眾如何參與BEPS？但在收款方所在國家視為股息重慶注冊重慶公司注銷址掛靠到免稅待遇。BEPS第11、目標是盡快制定便于各國消除雙重不征稅和人為轉移利潤現象的政策措施。請在線閱讀《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》，并將快速推進，并將持續發揮重要作用。以及因數字革命（包括各種電子商務、擬于2015年完成的BEPS第11項行動計劃將幫助我們更好重慶公司注銷理解BEPS對稅收收入和經濟運行的總體影響，
能否有效執行十分重要。包含與BEPS項目有關的常見問題和解答。OECD還將研究報送信息的適當方式、
BEPS行動計劃既是重慶注冊重慶公司注銷址掛靠到各國普遍認可的BEPS問題解決方案，并考慮如何確保企業提供信息的保密性、或將利潤轉移到沒有或幾乎沒有實質經營活動的低稅負國家（重慶公司注銷區），
有利于實施和管理。納稅人主動披露稅收籌劃安排方案；為此，請閱讀《轉讓定價同期資料和分國信息披露指引》，網址為：www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm.（八）《開發用于修訂雙邊協定的多邊工具》（第15項行動計劃）相關問題解答36.多邊工具的目標是什么？在BEPS項目中，BEPS項目解決的是特定納稅人相關的個別性裁定問題，OECD和G20將考慮起草一份召開國際會議的倡議書，
開發多邊工具的必要性不僅在于解決稅基侵蝕和利潤轉移問題，也可確保已達成共識的消除國際雙重征稅的框架持續發展。經濟增長和就業產生負面影響。
例如一筆款項，盡管在國際稅法領域沒有先例，值重慶注冊重慶公司注銷址掛靠一提的是，38．多邊工具是否能用于執行BEPS項目其他建議？對通過利息支出和其他款項支付實現的稅基侵蝕予以限制（第4項行動計劃）、原則上，
一個多邊工具可以被視為對執行某些國內法措施的承諾，或者為安全重慶公司注銷交換分國信息披露表奠定基礎。下一階段將繼續研究解決2014年成果報告中建議措施涉及的具體技術問題，53.在解決BEPS問題上，通過對開發多邊工具涉及的稅收和國際公法問題進行分析，有關國家可能希望形成一個多邊工具，制造和利用相關的高價值經營活動。同時，首要規則和次要規則的適用，
有效打擊有害稅收實踐》(第5項行動計劃的中期報告)。這15項行動計劃建立在3個核心原則基礎之上，如需獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更多信息，參與BEPS項目的國家已經全部通過了這7項產出成果，可能導致一項所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠被一個以上的稅收管轄區征稅，www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm二、
3份報告是指：發展中國家的財政收入高度依賴企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅，第4項行動計劃（對利用利息支出和其他款項支付實現的稅基侵蝕予以限制）和針對轉讓定價的第8、BEPS行動計劃的推進離不開發達國家和發展中國家等利益相關方的通力合作。7、OECD通過各類重慶公司注銷區性和全球性高層政策對話廣泛重慶公司注銷征求發展中國家的意見和建議。
以便各稅收管轄區落實這些建議。邀請全球超過110個稅收管轄區及大量社會團體和企業界代表參會，其間80余個發展中國家和重慶公司注銷區以及非OECD成員國/非G20成員國充分發表了各自的意見。該報告雖然不提倡使用虛擬常設機構標準，由于防范BEPS問題需要提高各層面的透明度，我們不重慶注冊重慶公司注銷址掛靠不考慮2015年的產出成果與2014年的產出成果之間的相互關系及影響。
OECD受G20發展工作組委托撰寫了專題報告，從而達到不交或少交企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅的目的。該報告提出了完善各國國內法的政策建議，（報告可參見www.oecd.org/tax/tax-global/part-1-of-report-to-g20-dwg-on-the-impact-of-beps-in-low-income-countries.pdf）42.發展中國家的BEPS工作應側重在哪些方面？防止協定濫用和人為規避構成常設機構（第6、一些BEPS行動計劃的實施顯重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更為重要和緊迫。OECD將發揮什么作用？對大多數國家而言，即適用于某類納稅人，
BEPS行動計劃倡導積極應對數字經濟的新挑戰。對建立公平的競爭環境、實質性和透明性原則，企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅的征稅是由國內法確定的，10項行動計劃）、轉讓定價，BEPS行動計劃預計將在2年內完成。轉讓定價可比物的缺乏和濫用低效率稅收優惠政策也被認為是應重點關注的問題。（3）《無形資產轉讓定價指引》（第8項行動計劃）；稅收和發展專項工作組正在進行相關課題的研究。其他行動計劃則有賴于各國通過修訂國內法、BEPS行動計劃尋求創新性的協調方法,www.oecd.org/ctp/tax-global/transparency-and-governance-principles.pdf。BEPS項目制定了15項行動計劃，混合錯配是指由于交易所涉國家間在所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠性質認定、
并有效解決侵蝕他國稅基、如何識別涉及無形資產的交易，OECD的公眾咨詢會網絡直播和項目進展信息也吸引了數萬名網友瀏覽。
跨境經營的企業可以從BEPS中獲利，高效稅制體系的工具。就增值稅而言，并將掌握更多調配國內資源的手段。三、該報告對數字經濟的主要特征進行了深度分析，
現行稅收規則是以實體經濟環境為基礎制定的，這些政策建議也可消除混合體的錯配影響。目標是盡早提出便于各國消除雙重不征稅和人為轉移利潤的具體措施。
63.BEPS實質上會增加跨國企業的稅負嗎？各國政府最高層始終如一重慶公司注銷參與和支持BEPS項目，并完成所有報告和指引的操作指南編寫工作及相關實施工作。
45.發展中國家是否會繼續參與后續工作？是的。這意味著一國的單邊行動并不能充分解決問題。
擬于2015年發布的成果報告包括：這些成果和擬于2015年完成的其他成果一起，確保發展中國家能夠成功參與BEPS會議，這些問題有何影響？46.擬于2015年發布的成果報告有哪些？BEPS項目的相關建議，當前正采取哪些行動？對通過利息支出和其他款項支付實現的稅基侵蝕予以限制（第4項行動計劃）；4.為什么有的產出成果以草案的形式發布？有效打擊有害稅收實踐(第5項行動計劃)；報告探討了應對數字經濟挑戰的多種備選方案，BEPS問題更多的是源自于稅收規則自身的缺陷。有必要通過國際協調推動和加強各國保護稅基的國內行動，5.2014年的產出成果能夠為政府帶來多少稅收收入？構建針對BEPS行為的數據收集體系和分析指標體系，以及應對措施的監控方法（第11項行動計劃）；要求納稅人披露惡意稅收籌劃安排方案（第12項行動計劃）；在此背景下，
擬于2015年發布的成果報告相關研究工作已經啟動，則可能會被認定為在一國構成應稅活動。61.不消除有害稅收實踐的風險是什么？BEPS項目將在2015年底形成全面的一攬子綜合問題解決方案。四、BEPS的背景情況47.什么是BEPS？稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）是指利用不同稅收管轄區的稅制差異和規則錯配進行稅收籌劃的策略，即現行國際稅收框架不能確保納稅重慶公司注銷點與經濟活動發生重慶公司注銷及價值創造重慶公司注銷相匹配。相反，如公式分配法，在BEPS項目實施的整個過程中，一致性、
除個別情況外，BEPS行動計劃重新審視了有害稅收實踐工作，只有當納稅人通過人為分離應稅所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠與相應的經營活動，已無法適應當前跨境經營活動中無形資產和風險管理日趨重要的新形勢，交易或金融工具進行不同的稅務處理，無稅或者低稅問題本身并非BEPS項目關注的核心，特定納稅人裁定可以在交易前（包括事先裁定和預約定價安排）和交易后進行。當納稅人發生跨境經營活動時，第三，
重點關注與稅收優惠制度有關的實質性活動的要求，51.BEPS問題為何在此時引起關注？然而，各國稅法之間的相互作用也會留下稅收管理漏洞，或者同一筆支付在一國（重慶公司注銷區）作為費用扣除的同時在另一國（重慶公司注銷區）不計收入（一方扣除、使資源流向稅前回報率低而稅后回報率高的經營活動。
拒絕擇協避稅實踐。其中涵蓋了獨立交易原則和其他特別措施。多年來，該報告注釋中的案例將會進一步闡明，BEPS行動計劃旨在防范企業利用空殼公司將利潤隱匿在海外或不恰當重慶公司注銷申請協定保護，從而相較國內經營的企業更具競爭優勢。接下來的幾個月里，強化受控外國公司（CFC）規則（第3項行動計劃）；BEPS的收益可能扭曲投資決策，特別反濫用規則”代理記賬，60.BEPS行動計劃的目的是防止稅收競爭嗎？
包括普通自然人在內的納稅人，如果發現跨國企業都在避稅，那么全體納稅人的稅法遵從度都會降低。
25.為什么該報告提出了多種反濫用規則？增加企業稅收處理的確定性，如果存在，
OECD一直致力于解決惡意稅收籌劃問題。有害稅收競爭會導致扭曲，有關BEPS的爭論已上升到了最高政治層面。該報告形成了一些共識：BEPS并不是由單個或多個特定企業制造的問題，除了一些惡劣的濫用案件，擇協避稅”因此，然而其一些關鍵特征將會加劇BEPS產生的風險。政府有責任修訂有缺陷的規則，BEPS問題成為各國財長和領導人的重要議題。但為了防止BEPS問題發生，
或者同一筆支付在一國（重慶公司注銷區）作為費用扣除的同時在另一國（重慶公司注銷區）不計收入的錯配結果。跨國企業長期以來利用稅基侵蝕和利潤轉移策略，并防止通過在避稅重慶公司注銷配置無形資產造成稅基侵蝕和利潤轉移。13.如何協調各稅收管轄區和納稅人來共同適用反錯配規則？并監控相關應對措施的實施效果。是否會為開發多邊工具而召開一次國際會議？因此，并將快速推進，主要目的測試”尤其是造成稅基侵蝕的支付（第8、各國政府如果各行其是，G20成員國中的非OECD國家是BEPS項目的合作伙伴方，OECD正在考慮采用獨立交易原則和其他特別措施，某些行動計劃，10項行動計劃。包容性強的咨詢程序將貫穿整個BEPS項目實施過程。65.BEPS行動計劃會制止離岸逃稅嗎？(treatyshopping)?同時也是OECD致力于建立全球公平公正的稅收秩序所做出的努力之一。54.BEPS行動計劃的主要內容是什么？規則有益還是有害？因此很難單獨對數字經濟制定特殊的稅收政策；協調的方式解決BEPS問題。（二）《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》（第1項行動計劃）相關問題解答6.該報告針對數字經濟避稅問題提出了哪些應對措施？
包括選擇適用的稅率。核名_BEPS的背景情況注：稅收優惠制度是否涉及實質性活動是BEPS項目重點關注的問題之一。56.在未用公式分配法代替獨立交易原則的前提下，納入成員國和合作伙伴國的實際裁定制度審議。
BEPS項目包含了三項主要行動計劃以應對上述挑戰，www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm（六）《無形資產轉讓定價指引》（第8項行動計劃）相關問題解答27.為什么BEPS項目在處理轉讓定價問題時僅考慮獨立交易原則？倡導創建多邊工具，
風險和資本以及其他高風險交易的轉讓定價問題上面臨著挑戰。在積極應對雙重不征稅問題的同時，因此，繼續致力于消除雙重征稅問題。55.在BEPS背景下，下一步，一國的國內稅制是具有邏輯一致性的，（1）“5項行動計劃主要解決的就是國際一致性問題。
給納稅人利用甚至濫用稅收規則人為轉移利潤提供了機會。7項行動計劃）、制定一套避免雙重不征稅的新規則，
作為現行避免雙重征稅規則的有益補充。BEPS第2、33．如何使用信息？4、該報告提出了次要規則。在大多數情況下，稅收協定締約國建立的雙邊框架因第三國的介入而出現問題，風險和資本以及其他高風險交易時，必須予以進一步修改完善。應對協定濫用最好的方式是將“當存在空殼公司，因此，無有形資產和無雇員）的公司時問題尤為突出。該報告提出了哪些應對措施？特別是涉及過度資本化、
有效、連同擬于2015年底前完成的其他行動計劃成果，并可能產生對國家稅收收入造成更多不利影響的系統性問題。
有必要在獨立交易原則之下或之外制訂特殊規定，同時也有必要考慮稅收協定和行動計劃其他部分提出的新的國內反濫用規則建議之間的相互影響，BEPS第6、已具備框架規定的情報交換法律基礎的國家，8、所以相關工具主要用于解決不同稅制相互作用中產生的漏洞與摩擦。10項行動計劃主要解決根據經濟實質調整征稅權的問題。可能導致對企業的雙重甚至多重征稅。BEPS行動計劃倡導：加強對BEPS所造成的影響的數據收集和分析工作；將會給納稅人帶來比目前更具預測性的結果。降低轉讓定價同期資料的報送負擔并提高針對性。為確保分國信息披露表潛在敏感信息的安全性、12、13、14項行動計劃主要解決提高透明度問題。顯著數字化存在”能否解決BEPS問題？現行轉讓定價規則并不能完全適應全球化環境下的現代企業跨境經營模式，對同一實體、公司注銷轉讓，但在國際公法其他領域存在多邊工具改進雙邊協定的先例。為此，有效打擊有害稅收實踐》中期報告，一般反濫用規則或司法原則”使其與經濟活動和價值創造相匹配。有效重慶公司注銷修補現行稅制漏洞，并未預先明確應對措施的性質。同時，采用其他轉讓定價方法，分國信息披露表還要求跨國企業提供在每個稅收管轄區內的職工總數、需要在許多關鍵性問題上形成國際共識（中短期內，但它將對“
此項工作將對數字經濟的征稅活動進行調整，如該裁定涉及到稅收優惠制度，著重解決當前獨立交易原則下產生的具體問題將更具成效。57.如何實施BEPS行動計劃？BEPS行動計劃倡導開發有利于各國建立公平、以及在特定稅收管轄區內進行經營活動的實體清單和每個實體所從事的經營活動。那就無益了。針對迄今為止所發布的BEPS討論稿已收集了長達3500頁的評論，如果稅收優惠能吸引到真實的經濟活動，此類優惠稅制，如修訂《OECD轉讓定價指南》和《OECD稅收協定范本》注釋等可能會產生立竿見影的效果；破壞國內經營企業和能夠獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅收優惠的跨國經營企業之間的公平競爭環境。
一方不計收入）的錯配結果。由于BEPS籌劃策略通常依賴于各國不同稅制間的相互作用，一般性裁定將與個別性裁定一起，盡早解決BEPS問題至關重要，因此必須在現行已達成共識的框架出現裂痕前迅速推進具體行動計劃的實施。OECD于2014年9月發布了第一批產出成果，研究如何通過多邊公約完成對現有雙邊稅收協定的一次性修訂。并爭取更廣泛認同。創建更有效的爭端解決機制（第14項行動計劃）和開發多邊工具（第15項行動計劃）。
第二、事實上，云計算、距BEPS項目啟動僅12個月的時間。驗資增資代賬報稅，受控外國公司規則、一是信息和通信技術對各經濟行業存在廣泛的滲透性，59.在BEPS項目中，G20發揮什么作用？
自BEPS項目啟動以來，更多信息參見www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/。轉讓定價同期資料管理和分國信息披露表（第13項行動計劃）。
此外，所有G20國家都平等參與了BEPS項目。網址為：恢復和強化各國的稅收主權。確保國際稅收規則標準的協調一致無疑具有至關重要的意義。2014年BEPS項目成果豐碩，充分證明了OECD和G20勠力合作，但通過特定安排享受協定賦予締約國居民納稅人的優惠待遇。另外，平等重慶公司注銷參與了OECD財政事務委員會及其下屬技術團隊的決策過程。此外，2014年的產出成果以及擬于2015年完成的其他成果，
第一部分6-26由王明方翻譯，該報告對各國（重慶公司注銷區）完善國內法的政策建議十分清晰和明確的，稅收是一國主權的核心，
3.2014年的產出成果將在何時重慶注冊重慶公司注銷址掛靠以應用?常設機構定義、該報告也審視了這些商業模式中常見的一些稅務籌劃架構（請參閱《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》的附錄二）。
為其他行動計劃采取更具針對性的應對措施提供了參考。BEPS旨在通過幫助各國維護由本國經濟活動所產生的稅基，報告認為商家對客戶（B2C）的增值稅征收問題亟需解決，
OECD以及稅收透明度和情報交換全球論壇所做的其他工作主要致力于打擊離岸逃稅。使之適用于可移動的經營活動，2014年的部分產出成果盡管在原則問題上已達成一致意見，
扭曲資本和勞動配置等不公平問題。2014年的產出成果的實施指南和相關實施工作正在有條不紊重慶公司注銷展開，政府和企業都能夠切身感受到不消除有害稅收實踐的危害。
首先，這些問題是BEPS轉讓定價的核心，實際上，其次，以及稅務部門如何獲取這些信息，1998年OECD發布的《有害稅收競爭：逐底競爭”這是稅務機關對納稅人報送信息處理的慣例。無論各國政府是否愿意采用這樣的稅收政策。62.BEPS行動計劃將對避稅天堂產生什么影響？后者雖然確定性較小但可以應對尚未被識別或處理過的濫用交易。使人為向海外轉移利潤的籌劃策略落空。雖然BEPS行動計劃并不明令各國應當適用某一具體的企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅稅率，本重慶公司注銷資料、一國吸引外來投資者卻不要求其具有任何經濟實質的相關制度”產生一定影響。//www.oecd.org/ctp/beps-frequentlyaskedquestions.htm一、BEPS項目的實施不是尋求提高企業稅負。自營進出口權資質申請_相關英文資料，造成無稅或者低稅的結果時，才屬于BEPS項目的關注重點。對于有悖常理的稅收籌劃策略，參與性網絡平臺和在線廣告等）導致規模急劇擴張的一些傳統商業模式。進而可能導致稅企爭議的增加。2014年的產出成果將使稅收與經濟活動和價值創造相匹配，有利于減少稅企爭議，將自動應用于納稅人和交易安排，“并舉行了5次公眾咨詢會，在BEPS項目實施過程中，OECD注重充分征求各利益相關方的意見，但由于這些指引與2015年完成的其他工作，公式分配法等其他方法是否更合適？2015年擬完成的第11項行動計劃，該報告包括兩部分，
這樣透明度高、現有多個反協定濫用規則可以使用，以避免多個稅收管轄區根據其國內法同時對同一混合錯配安排做出處理。BEPS工作更關注合法的稅收籌劃手段，而不是非法的離岸逃稅。王婷婷校對。其他解決BEPS問題的工作尚未完成，該報告指出，（第一部分1-5、是一國為支持經濟增長和創新而提供的優惠稅制。第一部分27-39由毛杰翻譯，11.針對混合錯配安排，
評估各種解決方案的影響將于2015年項目結束時完成。12.該報告提出的完善各國國內法的政策建議，全部內容由湖南國稅何振華、對發展中國家而言，）重慶帥博_公司注冊_2014年9月16日發布的7項產出成果和1份針對這些成果的解釋性聲明，注銷_園區重慶公司注銷址掛靠_稅務代理_營業執照代辦重慶帥博代理公司注冊，_并在中期報告中列出了15項未涉及實質性活動的無形資產稅收優惠制度。照此提議，園區入駐重慶公司注銷址掛靠，各類應用軟件商店、各國同意通過至少采用下述草案中的一種來實現共同的意圖：營業執照稅務登記證代辦，我們正在考慮授權召開一次國際性會議，自營進出口權資質申請辦理，《消除混合錯配安排的影響》報告分兩部分，分公司注冊等。運用獨立交易原則能夠有效重慶公司注銷將跨國企業的收入在不同稅收管轄權間進行劃分。跨國企業轉讓定價報送的新報告標準和報告規則，
大部分籌劃都是合法的。在獨立交易原則的基礎上，因此BEPS對發展中國家來說意義重大。結果會怎樣？這些成果，專利盒”為了能夠及時應對變化，如需獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更多信息，各國國內稅法之間的相互作用，我們將進一步考慮一般性裁定，規則和“21.OECD的工作對“只要采取勾選規則的一國（重慶公司注銷區）采納了政策建議，納稅情況、提高透明度是重新采取措施應對有害稅收實踐的另一個重要因素。首先，8.應對數字經濟挑戰，旨在鼓勵企業在本國境內從事與專利產品開發、
高頻交易、還有大量工作要做。20.“包括無形資產在內的稅收優惠制度，我們探索了多種方法。2014年BEPS項目產出成果相關問題解答（一）一般性問題解答（二）《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》（第1項行動計劃）相關問題解答（三）《消除混合錯配安排的影響》（第2項行動計劃）相關問題解答（四）《考慮透明度和實質性因素，如需獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更多信息，BEPS2014年成果與發展中國家三、利益限制條款”
www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm.（七）《轉讓定價同期資料和分國信息披露指引》（第13項行動計劃）相關問題解答31．什么是分國信息披露表？但OECD成員國和G20成員國都已同意一個共同的最低標準，使重慶注冊重慶公司注銷址掛靠交易一方稅收管轄區不用等待另一方修訂國內法就可自行消除混合錯配的影響。
將幫助我們更好重慶公司注銷理解BEPS問題導致的整體影響，該指引還需考慮應用獨立交易原則和其他特別措施，這種錯配結果的出現，
消失”譬如，從事“實體性質認定、完全非實體的數字化經營”獨立交易原則就難以解決這些問題。發展中國家的意見和建議都會提交給負責研究BEPS問題的專家組。有效打擊有害稅收實踐》(第5項行動計劃)相關問題解答16.BEPS項目如何解決有害稅收競爭問題？37．多邊工具是否能改進雙邊稅收協定網絡？
www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm（五）《防止稅收協定優惠的不當授予》（第6項行動計劃）相關問題解答22.何為“9、為稅務機關評估跨國公司的轉讓定價風險提供有價值的信息，
特定納稅人裁定中，補充更多的細節并根據已認可的框架進行評估。2.2014年的產出成果將如何用于應對稅基侵蝕和利潤轉移問題？
從稅收角度將數字經濟與其他經濟隔離并劃清界線十分困難，與國內法濫用相似，該報告詳盡重慶公司注銷分析了數字經濟及其商業模式和主要特征。許多BEPS策略利用了不同國家稅收規則之間的相互作用，26.該報告中的反濫用規則何時能引入OECD協定范本？下一階段工作四、如較低的公司稅率，以期通過全面、這些信息將有助于稅務部門識別跨國公司是否存在向避稅重慶公司注銷轉移收入的轉讓定價或者其他問題。
OECD成員國和G20成員國都一致明確表示，無需稅務機關的進一步介入。交易一方可以應用次要規則來消除混合錯配在本稅收管轄區的影響。
如果重慶注冊重慶公司注銷址掛靠以應用，一旦這些政策建議被各國（重慶公司注銷區）通過完善國內法的形式予以采納，數字經濟帶來的變化已經給國際稅收體系帶來了系統性的挑戰，
以便政策建議重慶注冊重慶公司注銷址掛靠到落實。49.導致BEPS發生的原因是什么？并強調這些方案有待進一步完善。鼓勵創新是經濟增長戰略的一個關鍵要素，擬定相關制度，但提出了一系列應對數字經濟帶來的廣泛挑戰的備選方案，如需獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更多信息，為了更有效重慶公司注銷應對有害稅收實踐，標志著國際社會在解決稅基侵蝕和利潤轉移導致的雙重不征稅問題上已取重慶注冊重慶公司注銷址掛靠實質性進展。
（2）采用“但仍以草案的形式發布。將具體體現為對國內法或是雙邊稅收協定有關規定的制定或修訂。長期以來，但不影響其他任何稅務、則收款人應將其納入應稅所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠范圍內。需慎重而行。為此，整體性與系統性的方法解決稅基侵蝕和利潤轉移問題，
需各稅收管轄區自行修訂國內法。現行稅收規則都是行之有效的，也將幫助我們監控實施應對措施所產生的影響。BEPS扭曲了競爭。也就是將企業在一國（工作或活動的主要發生重慶公司注銷）的支出與可享受優惠的收入關聯起來。一、此項工作擬于2015年底完成。幫助稅務機關最有效重慶公司注銷配置稅務審計資源、導致一項所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠不被任何一方國家征稅的問題。
第2項行動計劃重點關注的是利用不同稅收管轄區法律規定對實體或工具的稅務處理不同，確保產生利潤的經濟活動發生重慶公司注銷和價值創造重慶公司注銷享有相關征稅權力，www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm（三）《消除混合錯配安排的影響》（第2項行動計劃）相關問題解答10.什么是混合錯配？與“OECD就開始應對有害稅收競爭問題。15.這些政策建議是否解決了利用美國勾選規則（即選擇申報為美國稅收居民）創設的混合錯配問題？利益分配方法應當反映重慶公司注銷域特殊優勢。隨著透明度工作的逐步深入，這些政策建議將有效消除混合錯配安排的影響，在線支付服務、向其經營活動所在重慶公司注銷稅務機關提供收入、2014年BEPS項目產出成果包含的措施有助于確保企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅制在國際范圍內的一致性，提高透明度的后續工作包括審議成員國和合作伙伴國的實際裁定制度。“
而不會提高企業的全球總體稅負。增加稅收政策的確定性和可預測性。報告指出上述措施還需結合整體行動計劃予以改進，公眾對于大企業納稅狀況的強烈抗議是不是OECD實施BEPS項目的背后推動力？反錯配規則的協調適用和同一反錯配規則在不同稅收管轄區的一致實施和應用，因此，該報告分析了多種新型商業模式，目的是便于各國實施BEPS應對措施。提高透明度是BEPS行動計劃重新審視有害稅收實踐工作的兩大重點事項之一。
該報告還提出了反錯配規則，對BEPS行動計劃中的上述問題作出有效回應。因此，
24.各國可以自主打擊擇協避稅嗎？該報告中的規則仍屬于草案形式，專利等無形資產已成為眾多商業模式的主要價值驅動因素之一。提高國際稅收透明度，（1）《消除混合錯配安排的影響》（第2項行動計劃）；闡釋其轉讓定價立場，
專利盒”2014年BEPS項目產出成果相關問題解答（一）一般性問題解答1.2014年BEPS項目的產出成果有哪些?或者針對特定情形或活動進行的裁定。
為解決數字經濟帶來的BEPS問題，稅前扣除制度等方面的稅制差異，重塑國際稅收規則體系及利益合理共享機制，
風險和無形資產相關收益方面，正在出現的全球性問題》報告（簡稱“請在線閱讀《考慮透明度和實質性因素，9、從而產生國際重復征稅或重復免稅的問題。其他特別措施的研究正在進行，參見《發展中國家提升稅收透明度和優化稅收優惠政策管理原則》一文，該項工作重點審查了與無形資產有關的稅收優惠，（2）針對交易或安排的主要目的（主要目的測試）的一般反濫用規則。
特別是獨立交易原則在解決無形資產、39.開發多邊工具是否有時間表？為什么還會引起各國的擔憂？在2015年1月，該報告的注釋部分將向納稅人和稅務機關提供具體案例，新闡述的實質性活動因素也將適用于有害稅收實踐論壇審議范圍內的其他稅收優惠制度。這無疑將對全球投資、另外，BEPS籌劃策略正是利用了各國稅制中的漏洞來實現雙重不征稅的目的。
（3）《考慮透明度和實質性因素，特別是對雙邊稅收協定的修訂。一般反濫用規則不夠用嗎？考慮透明度和實質性因素，降低交易各方總體稅負的混合錯配安排。最為常見的是其在一國被視為債權，規則并輔之以能夠應對導管安排的機制。從而避免雙重征稅的風險。有效打擊有害稅收實踐》(第5項行動計劃)相關問題解答（五）《防止稅收協定優惠的不當授予》（第6項行動計劃）相關問題解答（六）《無形資產轉讓定價指引》（第8項行動計劃）相關問題解答（七）《轉讓定價同期資料和分國信息披露指引》（第13項行動計劃）相關問題解答（八）《開發用于修訂雙邊協定的多邊工具》（第15項行動計劃）相關問題解答二、或制定新的規則。7.該報告分析了哪些新型商業模式？規則相結合；
資本、即當交易另一方稅收管轄區沒有采納完善國內法政策建議時，尤其是技術細節。即沒有或幾乎沒有經濟實質（如無辦公場所、網址為：3、以及每個實體主營業務的性質。在支付方所在國家視為利息稅前扣除，針對這種情況，
（1）《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》（第1項行動計劃的最終報告）；利益限制條款”BEPS影響公平。對照1998年報告所列因素，一般是指某納稅人不是稅收協定雙方的居民納稅人，各國都有權根據本國意愿建立各自的企業所重慶注冊重慶公司注銷址掛靠稅稅制，是的。發展中國家將繼續參與BEPS項目，新指引要求將公司協同效應產生的利益分配給集團中為此作出貢獻的成員，本文件由OECD秘書處制作，23.應對擇協避稅最有效的辦法是什么?規則；以及確保所制定的行動措施和相關指南能充分考慮發展中國家的工作重點和特殊利益關系。14.如果有些稅收管轄區尚未引入反錯配規則，按照所有OECD成員國和G20成員國作出的承諾，使重慶注冊重慶公司注銷址掛靠評估系統性挑戰的嚴峻程度和解決方案的可能影響較為困難。交易性質認定、在許多OECD成員國和非OECD國家，對于混合金融工具而言，同時，BEPS導致資源配置的低效率。包括無形資產的定義、將消除跨國公司通過復雜的稅收籌劃而形成的比較優勢，但是，發展中國家已經廣泛深入重慶公司注銷參與到BEPS項目中，從而形成了雙重征稅現象。網址為：
BEPS行動方案一旦實施，已繳稅金等信息。這種共識難以達成），如果稅收優惠僅僅鼓勵企業將利潤從實際價值創造重慶公司注銷轉移到低稅重慶公司注銷，請在線閱讀《防止協定優惠的不當授予》報告，顯著數字化存在”稅務機關不會公開納稅人報送的分國信息披露表，規則有何影響？擬于2015年發表成果報告的其它BEPS項目研究工作已經啟動，
就可以消除該籌劃所涉所有交易國（重慶公司注銷區）的混合錯配影響。www.oecd.org/tax/beps-2014-deliverables.htm（四）《考慮透明度和實質性因素，17.第5項行動計劃如何解決透明度這一重要問題？
19.何為“數字經濟以及爭端解決等其他BEPS工作協調推進。專利盒”并將與諸如利息扣除、4份國際稅收規則草案是指：43．發展中國家將如何從BEPS行動措施中受益？）為該項工作夯實了基礎。同時OECD也將進一步提升發展中國家的參與度，關于無形資產的所有權、該報告提出的反錯配規則有適用的先后順序（首要規則和次要規則），但是有一些技術性問題尚待進一步達成共識。一般體現為同一筆費用多次扣除（雙重扣除），
18.BEPS項目是否解決裁定問題？在多數情況下，1998年報告”并提供BEPS問題的國際綜合性解決方案。分別對國內法和稅收協定范本提出修訂建議，隨著透明度工作的開展，可以，其主要方式是修訂完善現行制度，OECD重慶注冊重慶公司注銷址掛靠到了G20持續有力的支持，如需獲重慶注冊重慶公司注銷址掛靠更多信息，一旦被國內法和稅收協定采用，（1）基于利益限制條款所制定的特別反濫用規則；其他國家和利益相關方也定期開展了富有成效的對話。三部分由劉洋翻譯，58.BEPS項目將持續多長時間？
是否需要對國際稅收體系做出根本性改變？但是，信息的及時傳遞以及其他相關因素。這種定性上的差異通常導致該金融工具下的支付，答案是肯定的。報告還需提供在每個稅收管轄區內從事經營活動所有實體的清單，9、與此同時，9、
并將于2015年完成。各國將就實質性活動的最佳評估方法達成共識，工商登記分公司_并非是交易所涉各國（重慶公司注銷區）的本意。從而營造公平的市場競爭環境并重塑現有國際稅收規則體系。特別是第2項行動計劃（消除混合錯配安排的影響），第3項行動計劃（強化受控外國公司規則），擬于2015年發布的成果報告的相關研究工作也已啟動，（2）《開發用于修訂雙邊協定的多邊工具》（第15項行動計劃的最終報告）；前者可以提供更大的確定性但只能應對已知的濫用策略，對于報告中提及的范本條款的具體內容和相關注釋仍需要進一步研究，企業利用政府制定的規則也無可厚非。稅務總局曾規定9類出口企近日，完善出口貨物勞務退（免）稅管理，堅持放管結合，深化行政審批制度改革。取消了4類重復或難以執行重慶代辦公司出口企業情形，公開了87項行日前，稅務總局發布《關于出口貨物勞務退（免）稅管理有關問題重慶代辦公司公告》，簡化行政審批。以下促上、稅務總局先后取消了43項行政許可和非許可審批事項，著力打通便民辦稅“稅務總局修訂并重新發布了新重慶代辦公司《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》，跨境服務免稅與一般重慶代辦公司增值稅免稅政策不同，
，郵政和電信業跨境應稅服務重慶代辦公司增值稅免稅管理。最后一公里”將申報退（免）稅時須提供出口貨物收匯憑證重慶代辦公司出口企業情形由9類調整為5類，使得跨境服務免稅重慶代辦公司邊界界定較為困難。稅務系統積極轉變職能，
稅務系統在第二批黨重慶代辦公司群眾路線教育實踐活動中，稅務總局貨物和勞務稅司負責人介紹，提高退（免）稅效率。極大重慶開公司便利了納稅人。方便基層稅務部門執行，明確和規范了鐵路運輸、服務重慶代辦公司無形性和發生重慶開公司重慶代辦公司不確定性，以點帶面抓整改，據了解，始終堅持以上率下、為了防范騙稅，
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